郭晉暉

　　作為深化財稅體制改革的“重頭戲”，營業(yè)稅改征增值稅（下稱“營改增”）正在被高層寄予厚望。

　　國務院副總理李克強在18日舉行的擴大營業(yè)稅改征增值稅試點工作座談會上表示，要抓緊制定擴大改革試點的具體方案，有序擴大試點范圍，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點。根據(jù)國家和地方財力可能，逐步將營改增擴大到全國。

　　這是高層第一次在公開場合表示營改增試點將向新行業(yè)擴圍，并明確劃定三大行業(yè)范圍。

　　根據(jù)國務院的部署，從今年8月1日開始至年底前，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省（直轄市）及寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。這些地區(qū)經(jīng)濟總量、服務業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”。

　　中翰國際轉讓定價稅務服務聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿在接受《第一財經(jīng)日報》記者采訪時稱，營改增試點從1個直轄市擴圍到9個省（直轄市）及3個計劃單列市，地區(qū)試點累積的經(jīng)驗已經(jīng)足夠。明年應盡快將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的試點向全國推開，之后再選擇尚未納入營改增的行業(yè)進行全國試點。

　　輻射效應顯現(xiàn)

　　在當前全球經(jīng)濟復蘇乏力的大背景下，營改增是我國結構性減稅的重要一環(huán)，對所涉行業(yè)企業(yè)的減稅效應非常明顯。其中，小規(guī)模納稅人的減稅效應更加顯著，其稅率由原來的5%降為3%，下降的幅度達到了40%。

　　從企業(yè)的構成來看，營改增所涉兩大行業(yè)之一的服務業(yè)也正是小微企業(yè)的密集地。上海財政部門的數(shù)據(jù)顯示，13.5萬戶試點企業(yè)中，一般納稅人4.5萬戶，占33.5%；小規(guī)模納稅人9萬戶，占66.5%。由此可以看出，“營改增”對于小微企業(yè)來說明顯是政策利好。

　　在座談會上，上海、北京、廣東省政府的負責人向李克強匯報了營改增試點開展和準備的情況。其中，上海實施營改增十個月以來，共減輕試點企業(yè)和下游企業(yè)稅負170多億元，服務業(yè)實現(xiàn)了10%以上的快速增長，服務業(yè)利用外資增長20%以上，一批工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主輔分離，提升了競爭力。

　　此外，根據(jù)北京市政府的測算，北京實施營改增后，預計全年總減稅約165億元，其中北京市地方減稅72億元。而廣東亦預計全省將減少地方財政稅收100億元。

　　李克強認為，推進營改增是從大局著眼、細處入手、牽一發(fā)而動全身的舉措，這不是營業(yè)稅和增值稅的簡單轉換，而是重大制度創(chuàng)新。通過將營業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復征稅并實現(xiàn)公平稅負，做到對貨物和服務統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務的問題。這達到了簡化和規(guī)范稅制的要求，體現(xiàn)了稅改的方向。

　　根據(jù)本報記者對北京試點情況的了解，北京試點一個多月以來已經(jīng)產(chǎn)生了像上海一樣“稅收洼地”的作用，吸引到周邊省市的企業(yè)來北京注冊，面對下游客戶對增值稅專用發(fā)票的需求，企業(yè)參加營改增的積極性也在加強。

　　李克強對于營改增寄予厚望。他說，實施營改增，是推進制造業(yè)升級、解決服務業(yè)發(fā)展滯后問題的重要措施。通過打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，能夠促進工業(yè)領域專業(yè)化分工，做大做強研發(fā)和營銷，使企業(yè)結構從“橄欖形”真正轉變?yōu)?ldquo;啞鈴形”，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端；而且會促進一些研發(fā)、設計、營銷等內(nèi)部服務環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成為效率更高的創(chuàng)新主體，實現(xiàn)主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)。

　　擴容三大行業(yè)

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認為，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的兩個稅目，兩個行業(yè)所繳納的稅額占到營業(yè)稅總額的一半以上。若能將建筑業(yè)納入試點范圍，表明營改增試點的力度確實在進一步加大。

　　王駿向本報記者表示，當初上海試點的時候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門，但最終沒有入選。其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營改增存在三大難點。

　　首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。當前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅是按照勞務發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機構所在地納稅。比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。

　　其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。

　　“這些難點都需要相關部門進行進一步的制度設計。”王駿說，根據(jù)財政部營改增的文件，留給建筑業(yè)的營改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔心改革之后會像交通運輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負上升。

　　鐵路運輸之前由于無法劃分試點省市而沒有納入營改增的試點，因此鐵路運輸業(yè)被納入了擴容范圍，必須以全國性試點的推開為前提。

　　楊志勇表示，上個月財政部下發(fā)的《關于調(diào)整鐵路運輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知》中將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方已經(jīng)在為鐵路運輸業(yè)納入營改增試點做前期準備。

　　鐵道部公布的《2011年度匯總財務報表審計報告》顯示，2011年，鐵道部繳納營業(yè)稅214.3億元，2010年為186.8億元。

　　王駿還認為，相比于交通運輸業(yè)和建筑業(yè)的復雜情況，郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少，而且基本上都是央企，營改增試點的阻力會比較小。