2012年1月1日起，上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，將正式進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。上海財(cái)稅部門于2011年12月30日表示：“已具備正式試點(diǎn)的條件”。
這項(xiàng)改革擴(kuò)大了增值稅的征收范圍，可以避免重復(fù)征稅。但部分行業(yè)改革后，會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)不降反增的情況，對(duì)此上海財(cái)稅部門表示，“對(duì)于稅負(fù)增加較多的行業(yè)，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠”。
此外，為了厘清市場對(duì)于改革的誤解，上海財(cái)稅部門稱：“本次改革更側(cè)重于從制度層面解決影響服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收瓶頸問題，必將有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響，有利于一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展”。
而據(jù)本報(bào)記者了解，上海財(cái)稅部門的一名官員也曾在非公開場合坦言：“上海率先進(jìn)行增值稅擴(kuò)圍改革，短期內(nèi)雖然可能會(huì)對(duì)財(cái)政收入有一點(diǎn)沖擊，但是從長遠(yuǎn)角度考慮，(解決重復(fù)征稅問題)可以解決服務(wù)業(yè)的發(fā)展瓶頸，是一項(xiàng)‘放水養(yǎng)魚’的政策”。
由于此次改革不僅準(zhǔn)備時(shí)間短，而且涉及企業(yè)廣。在正式試點(diǎn)“前夜”，上海各級(jí)財(cái)稅部門到企業(yè)調(diào)研的工作依然沒有停止。
如浦東新區(qū)在12月底組織了財(cái)稅、金融主管部門前往該區(qū)被納入增值稅擴(kuò)圍改革的交銀金融租賃有限責(zé)任公司(下稱“交銀租賃”)進(jìn)行調(diào)研。
“稅收改革政策是國家制定的，不可能細(xì)致到顧及所有企業(yè)的多元化訴求，對(duì)于地方而言在具體實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種問題，需要財(cái)稅部門和企業(yè)不斷溝通，在具體執(zhí)行過程中對(duì)于各行業(yè)的不同情況予以考慮。”交銀租賃總經(jīng)理陳敏說。
而繼上海之后，北京市政府日前也正式向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)，在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。
過渡優(yōu)惠政策
本次改革試點(diǎn)中，交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率為11%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中除了有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%的稅率外，其余部分的適用稅率為6%。
被納入增值稅擴(kuò)圍改革的交銀租賃屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)，如購買飛機(jī)然后向航空公司提供租賃服務(wù)，改革后適用增值稅的稅率為17%，恰恰是改革后稅率最高的企業(yè)。
這樣一來，他們的稅負(fù)在改革之后反而加重了。
但《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過渡政策》規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，對(duì)于增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
交銀租賃財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理助理孫磊介紹說，采取即征即退而非先征后退的政策，可以看出上海不會(huì)因?yàn)樵鲋刀悢U(kuò)圍改革而影響企業(yè)競爭力，即征即退的好處在于不會(huì)影響公司的現(xiàn)金流。
“目前營業(yè)稅稅負(fù)在3%左右，所以改革后實(shí)際稅負(fù)影響不大。”孫磊說。
陳敏介紹，該公司所在的金融租賃業(yè)被納入改革后，主要的益處在于，他們的下游——航空公司除了和以前一樣獲得固定資產(chǎn)購買的稅收抵扣外，還可以獲得包括租息和手續(xù)費(fèi)等在內(nèi)的金融增值服務(wù)的稅收抵扣。
“那么同樣報(bào)價(jià)，航空公司的實(shí)際支付成本降低。這樣我們就比主要分布在天津和深圳的競爭對(duì)手更具競爭力。”陳敏說。
除此之外，據(jù)上海財(cái)稅部門介紹，對(duì)于小微企業(yè)，試點(diǎn)將根據(jù)年應(yīng)稅銷售額500萬為標(biāo)準(zhǔn)，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人在改革后實(shí)行3%的征收率。
而對(duì)原先享受營業(yè)稅免稅政策的試點(diǎn)納稅人繼續(xù)予以免征或者即征即退。
上海市財(cái)政局局長蔣卓慶表示，對(duì)于部分稅負(fù)增支企業(yè)，本市會(huì)相應(yīng)增加財(cái)政支出，增加安排營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金，對(duì)這類企業(yè)給予財(cái)政政策扶持，來有效平衡企業(yè)稅負(fù)。
先行試點(diǎn)利與弊
早在兩三年前上海就組織專家團(tuán)隊(duì)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)服務(wù)業(yè)發(fā)展到一定程度后難以突破，最終將突破重復(fù)征稅作為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“抓手”。
據(jù)曾經(jīng)參與上海市政府相關(guān)調(diào)研的上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共與管理學(xué)院教授胡怡建介紹，上海經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)型過程中，發(fā)展到一定程度之后就上不去了，破解這一瓶頸的關(guān)鍵就是改革稅制，理順生產(chǎn)關(guān)系。
陳敏認(rèn)為“租賃公司在保持自身稅負(fù)基本不變的前提下，可以通過與承租人分享結(jié)構(gòu)性減稅的好處，提高整個(gè)行業(yè)的盈利能力”。
此外，將租賃行業(yè)變?yōu)樵鲋刀愓魇罩黧w，延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，不僅可以促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，還可以完善物權(quán)關(guān)系。
“原先供應(yīng)商和承租人都是增值稅的納稅人，我們是營業(yè)稅納稅人，不是增值稅鏈條上的一個(gè)環(huán)節(jié)，相當(dāng)于增值稅收稅到我們這里就斷了，雖然供應(yīng)商的飛機(jī)是賣給我們但是發(fā)票直接開給承租人。納入增值稅范圍之后，物權(quán)上更加清晰和有保障了，畢竟發(fā)票在法律上是可以作為輔助證據(jù)的。”陳敏說。
“由于此次試點(diǎn)在上海，清除了服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅障礙，也使得上海實(shí)際上比其他地區(qū)具有了先行優(yōu)勢，有利于吸引外資、外地企業(yè)到上海注冊(cè)，形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)。”上海一位稅務(wù)方面的專家介紹說。
但是問題也存在，孫磊介紹說，由于改革試點(diǎn)僅僅在上海，非試點(diǎn)地區(qū)設(shè)備供應(yīng)商和承租人對(duì)增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)內(nèi)容的理解和接受程度還不確定，目前該公司的員工也在和客戶進(jìn)行介紹。
除此以外，“非試點(diǎn)區(qū)域的承租人雖然可以獲得我們的增值稅發(fā)票，但是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)于開具的增值稅發(fā)票的接受程度也尚不明確”。
上海增值稅改革 12萬戶企業(yè)納入試點(diǎn)
作為首個(gè)納入增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)的城市，上海自2011年11月17日以來一直在緊張“備戰(zhàn)”。
11月24日上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局向各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局下發(fā)《關(guān)于本市貫徹落實(shí)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文件的意見》，并將各征管分局主要負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人，落實(shí)增值稅擴(kuò)圍改革的推進(jìn)工作。
《意見》中指出，在充分認(rèn)識(shí)到營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的利處外，也要看到試點(diǎn)可能帶來的部分企業(yè)增加稅負(fù)、稅收收入有所減少、征管難度有所提升的風(fēng)險(xiǎn)。
2011年12月30日，上海稅務(wù)部門發(fā)布消息稱：“截至目前，已經(jīng)有12萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人近3.5萬戶、小規(guī)模納稅人8.5萬戶”。
上海財(cái)稅部門也表示“對(duì)試點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)存在的問題和訴求有了整體的了解和掌握”。
“自11月17日上海增值稅擴(kuò)圍改革的細(xì)則出臺(tái)以來，上海稅務(wù)部門已經(jīng)和我們來來回回溝通六七次了”，孫磊介紹。
陳敏感覺到，他們?cè)?2月初上海市委書記俞正聲組織的座談會(huì)以及幾次稅務(wù)部門的調(diào)研中反饋的一些問題看起來已經(jīng)接受了，不過我們還繼續(xù)提及操作過程中的一些細(xì)節(jié)問題，比如金融租賃交易結(jié)構(gòu)導(dǎo)致******************后會(huì)有時(shí)間差問題。
“如何把握國稅總局規(guī)定的尺度，各個(gè)地方在執(zhí)行的時(shí)候難免會(huì)有差異，每個(gè)企業(yè)解讀和理解也不一定完全一樣。在溝通過程中我們也希望能夠把我們行業(yè)個(gè)性化的問題考慮進(jìn)去。”陳敏說。